郑州界一咨询

郑州界一咨询

  • 在全国各地开展了多场300到500人的企业管理相关的培训课程
  • 成就了全国各地上万名优秀企业家以及管理者
  • 方案辅导,项目咨询,项目对接,资本运作以及资产管理于一体

400-882-1933

全国学习专线 8:00-22:00

将土地、厂房、机器设备转让出售如何纳税

财务管理 1已阅读 2021-12-21 09:15:01
导读 某企业(一般纳税人)破产清算,将土地、厂房(营改增前自建)、机器设备转让,给政府的城投公司土地和房产,树木、机器估价格均在资产评估报告上分项列示,该企业早已没有员工。该问题中包含以下难点,下面逐一进行解析(土增、企业所得税等其他税费按规定征收) 将土地、厂房、机器设备转让出售如何纳税呢?

将土地、厂房、机器设备转让出售如何纳税

某企业(一般纳税人)破产清算,将土地、厂房(营改增前自建)、机器设备转让,给政府的城投公司土地和房产,树木、机器估价格均在资产评估报告上分项列示,该企业早已没有员工。该问题中包含以下难点,下面逐一进行解析(土增、企业所得税等其他税费按规定征收) 将土地、厂房、机器设备转让出售如何纳税呢?

将土地、厂房、机器设备转让出售如何纳税呢?

一、是否适用重组增值税不征税政策?
  根据总局公告2011年3号规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。但案例中的企业破产清算,只转让资产,不转让负债(走破产程序),且早已没有员工,不满足增值税不征税的条件。
  二、自建房产,土地转让要不要分开计算缴税?
  根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定:“三、销售不动产
  ……转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。”
  又根据财税〔2016〕36号附件2*条第八项第2目规定,一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。
  因此,该企业转让不动产,无论房屋和土地价款是否分开计算,都应按照销售不动产缴纳增值税。由于是自建房屋,不适用差额纳税规定,即不能够减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价。
  三、地上的绿化树木适用什么税率?是否需要与土地一起合并计税?
  销售树木的现行税率为9,树木如果单独计价,可参考总局2011年48号公告规定,企业将购入的农、林、牧、渔产品,在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖,经过一定的生长周期,使其生物形态发生变化,且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的,可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。
  树木如果不单独计价,根据《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》(财税〔2009〕113号)规定:“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物,是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为‘02’的房屋;所称构筑物,是指人们不在其内生产、生活的人工建造物,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为‘03’的构筑物;所称其他土地附着物,是指矿产资源及土地上生长的植物”,属于土地附着物。
  因此,绿植如果单独计价可享受增值税免税优惠;不单独计价的,应与土地、房屋一起合并计税。
  四、销售机器设备,按销售使用过的固定资产处理。
  一般纳税人出售自己使用过的固定资产,适用一般计税时,税率为13,并可以开具增值税专用发票。
  适用简易计税时,可选择减按2%征收,并不得开具增值税专用发票;也可以选择放弃减税,按3征收,可开具3征收率的增值税专用发票。
  一般纳税人出售自己使用过的固定资产适用简易计税的情形如下:
  (一)2009年1月1日增值税转型改革前购入的固定资产;
  (二)身份为小规模纳税人时购入的固定资产;
  (三)原营业税纳税人营改增前购入的固定资产;
  (四)购入的固定资产根据《增值税暂行条例》第十条的规定,不得抵扣且未抵扣增值税。
  1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
  2.非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;
  3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
  4.国务院规定的其他项目。
2009年之前的解读——
  资产转让如何免缴企业所得税
  相关文件规定,当企业在进行股权投资和改组活动中,其非股权交易额不高于一定比例时,可以依法不确认财产转让所得,不计征企业所得税。这种规定为企业在进行股权投资和改组活动中,提供了税收筹划的空间
  《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》、《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》文件中规定,当企业在进行股权投资和改组活动中,其非股权交易额不高于一定比例时,可以依法不确认财产转让所得,不计征企业所得税。这种规定为企业在进行股权投资和改组活动中,提供了税收筹划的空间。
  例如:现有一家公司A,欲将一个资产价值200万元的分公司转让出去。转让的方式有三种:*种是整体资产转让,第二种是整体资产互换,第三种是公司分立。以上三种方式都涉及确认财产转让所得计算缴纳所得税问题,在此,我们只要按照相关文件中的规定,将非股权交易额控制在一定比例之下,就可以得到优厚的节税受益。
  1、在整体资产转让方式下,相关文件规定:如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中,除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产,不高于所支付的股权的票面价值的,经税务机关审核确认,转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失

以上就是小编为大家整理的真实发生的将土地、厂房、机器设备转让出售如何纳税的具体内容介绍,有想要学习财税管理的人员可以来做个相关的学习了解,希望对大家的学习有一定的帮助,想要了解更多财税管理学习相关的知识可以继续关注小编为大家带来的后续文章更新


相关文章
将土地、厂房、机器设备转让出售如何纳税

将土地、厂房、机器设备转让出售如何纳税

某企业(一般纳税人)破产清算,将土地、厂房(营改增前自建)、机器设备转让,给政府的城投公司土地和房产,树木、机器估价格均在资产评估报告上分项列示,该企业早已没有员工。该问题中包含以下难点,下面逐一进行解析(土增、企业所得税等其他税费按规定征收) 将土地、厂房、机器设备转让出售如何纳税呢?... [详情]

1人阅读
发票跨年还能报销吗?如何处理?

发票跨年还能报销吗?如何处理?

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》:对于跨年发票,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;在汇算清缴时,应补充提供有效凭证。首先要*发票一定是真实有效的,申请退税不能超过5年。在实际工作中,无法按时报销的情况很常见,但是会计人应该在年底关账时,各部门预估会在次年报销金额,费用金额计入“预提费用”科目,在报销费用后及时入账补充发票等凭证。企业在经营中,预付账款支付了费用,提前... [详情]

1人阅读
预付费,注意“税”

预付费,注意“税”

从业务模式上看,市面上常见的预付卡,可以大体分为单用途卡和多用途卡。据国家税务总局温州市税务局货物和劳务税科科长余德强介绍,从税收监管的角度上看,比较常见的超市充值卡、卡、健身卡和各类会员卡,以及具有收费公路通行费电子交费功能的ETC卡,属于单用途卡,消费者只能在发卡企业及其所属集团,或者同一品牌特许经营体系内,兑换货物或服务。市民卡这类既可以用来交纳水、电、煤气费用,又可以在便利店、商场等地... [详情]

1人阅读
餐补、通讯费、交通费私车公用等8个常见个税答

餐补、通讯费、交通费私车公用等8个常见个税答

向员工发放用餐费是否需要扣缴个税?不需要扣缴个人所得税的情形:员工因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,根据实际误餐顿数,按规定标准领取的误餐费, 不扣缴个人所得税;员工出差发生的餐费、工作餐,在标准内领取差旅费补贴,不扣缴个人所得税; 这个标准没有具体的,企业自己根据企业情况制定差旅费补贴标准,本文就详细的了解下吧... [详情]

1人阅读
经营分析和财务分析,有什么联系和区别

经营分析和财务分析,有什么联系和区别

业财融合大趋势下,随着企业财务转型发展,越来越多的企业财务分析开始向经营分析转型。但在实际的工作中,很少有财务人员能够理解自己做的财务分析和经营分析有什么区别。 经营分析说白了不就是财务分析吗?企业里已经有了财务分析,为什么又单独提出来经营分析的概念?经营分析报告和财务分析报告,又有什么不一样的? 经营分析和财务分析的关系,文为大家做详细的内容介绍。... [详情]

1人阅读
真实发生的交易收到“虚开发票”怎么处理

真实发生的交易收到“虚开发票”怎么处理

费用检查范围颇广,涉及到销售成本、销售费用、一般行政管理费用和营业外费用等项费用。这些费用均应在会计记录上得到反映。因此,费用检查的主要目的, 是检查各项费用的会计记录,是否始终依照公正的会计标准正确处理,并应查明有关费用计算的真实性、确切性和时间归属的适当性。 ,那么真实发生的交易收到“虚开发票”怎么处理呢?本文为大家做详细的内容介绍。... [详情]

1人阅读